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2010年08月25日車両の買い替え処理「会社の車を下取りに出して買い換えたいと考えています。その時の仕訳はどうなりますか？」という質問を受けました。
上記のうち、任意・強制保険10万円、自動車取得税・重量税6万円、検査手数料4万円は資産計上せずに費用にできます。
売却価格は800,000となりますので、消費税5％が仮受消費税となります。
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2010年08月11日パーティー券の購入は交際費か寄付金か「政党主催のパーティー券100枚（1枚2万円）を購入したが、交際費なのか寄付金なのかわかりません。」という相談を受けました。 厳密にいえば、購入金額のうちパーティーの実費が交際費で残りが寄付金になるでしょう。しかし、これだけの枚数を半強制的に買わされたのであれば、政党への献金と判断して全額寄付金でも認められているようです。 寄付金の損金不算入額の制度と交際費の損金不算入額を見比べて有利な方を選択した方が良いと思います。 寄付金の損金不算入額の計算
なお、資本金1億円超の法人では、交際費は全額損金不算入となります。 2010年08月11日 | この記事へのリンク | この記事へのコメント (0) | トラックバック (0) |
2010年08月03日税法上の領収証の意義1. 宛名が「上様」の領収書 2. 領収書がない場合の取扱
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2010年07月30日領収証ってなに？領収証というと、税務調査で支払を証明するための資料や、サラリーマンが経費精算のために支払いを証明するための資料という答えが返ってくると思います。 しかし、領収証の本来の意味は、金銭等のお金を払ったことを証明するための資料です。誰に対して証明するかは二の次なのです。 例えば、いつも会社で使う（付けが利く）飲食店で家族と一緒に個人的に飲食したとしましょう。会社の仕事ではないので付けにせずその場で現金支払いしました。個人的な飲食なので経費に落とすつもりもなく、特に領収証を必要としないと思い、領収証をもらいませんでした。しばらくして、会社の経理担当者から、会社の業務と関係のない請求が飲食店からきたがその分は個人で払ってもらいたいという連絡がありました。 支払ったはずではないかと憤慨して飲食店に駆け込み、過日現金で支払ったと主張しましたがお店から証拠の領収書をもらっていなかったため、泣く泣くもう一度支払いました。 ちょっと極端な例ですが、領収証をもらっていないことで、このようなことが起きてしまう可能性もあるのです。 領収証とは、店側が確かに金を受け取ったという証拠です。経費に落とすとか、会社に請求するためとかに関係なく、金銭を支払った場合は必ずもらうべきものなのです。領収証というと大げさになりますが、本来はレジで出てくるレシートと同じ性質のものです。支払った側は受け取った側に領収証の作成を要求できますし、要求されれば必ず作成しなければなりません。 2010年07月30日 | この記事へのリンク | この記事へのコメント (0) | トラックバック (0) |
2010年05月25日損金になる社員旅行社員旅行の費用の会社負担部分は原則として給与になり、その従業員に所得税が課されますが、ある要件を満たせば福利厚生費として認められます。 条件 ただし、この要件を満たしていても、豪華旅行は損金としては認められません。給与として源泉徴収対象となるでしょう。認められるのは「社会通念上認められる範囲」ということから一人10万円以内が目安です。 もう一つ大事なことがあります。不参加者へ旅行費用の見返りに現金、例えば5万円を渡して福利厚生費として処理すると大変なことになります。 旅行への不参加者も含め全員に給与5万円の源泉徴収課税されることになります 所得税法基本通達36-30の注書き 2010年05月25日 | この記事へのリンク | この記事へのコメント (0) | トラックバック (0) |
決算賞与「会社で利益が出そうなので、社員に還元するという意味でも、賞与を出したいが、夏、冬の決められた時以外に支給することはできますか。」という相談を受けました。 決算の時にそのような形で支給する賞与は、通常、「決算賞与」といいます。決算賞与自体に問題はありませんが、決算期終了後に支払う決算賞与を支払う日より前の期の損金にするために未払計上する場合には、税務上、いくつか要件があります。 使用人賞与の損金算入時期（法人税施行令134の2） この要件を守らないと、例えば、3月の決算期に未払賞与を計上しても、2か月後の5月に支払っては、3月の決算では損金算入されずに、翌期に損金算入されることになってしまいます。 通知したことを証明するためには、支給額の通知を書面で行い、未払賞与明細書を作成し、各人の確認印を押してもらっておくなどの方法を採ると良いでしょう。 また、税務以外の注意事項として、人事上の配慮も必要かと思います。決算賞与は「社員の士気を上げる」ことは間違いありませんが、継続すること、毎期支払うことが大切で、前期は払ったが今期は払えないということでは逆効果にもなりかねません。 給与をもらっている身にとっては、1回もらった賞与は翌年ももらえるものと思って、あてにしてしまうものです。そういう時は、社員に会社の業績を説明して、「今期はあなた方の活躍によってこれだけの利益が上がったので決算賞与を支払うが、来期も同じような数字が出なければ支給しません」と、予め納得してもらうことが大切でしょう。 2010年05月25日 | この記事へのリンク | この記事へのコメント (0) | トラックバック (0) |
2010年05月11日福利厚生費（食事代）「社員に対する昼食代は福利厚生費で経費になりますか。」という質問を受けました。 ここ数日激務が続いたので、社長の一存で従業員全員の昼食として、出前で一人分4,000円のうな重を注文し、全額福利厚生費としました。 従業員に対する昼食代が経費として認められる範囲については、次の規定があります。
例えば、月10,000円の食事代がかかったとすると、従業員から集めた食事代が6,500円以上であれば課税（給料として源泉徴収）されません。 このように、会社負担が月あたり3,500円を超えると支払った全額が課税対象となるので、この月の昼食支給がこの日だけであれば、4,000円の半額の2,000円を従業員から集めれば会社としては2,000円が福利厚生費として経費になります。 しかし、従業員としては、2,000円払うくらいなら、給料として課税された方が負担は少ないでしょう。 ※ここでいう「経費」とは、会社がそれを負担することとした場合に、法人税の計算上損金として認められるもののことを指します。 2010年05月11日 | この記事へのリンク | この記事へのコメント (0) | トラックバック (0) |
2010年03月31日仕入から備品への振替「得意先からの依頼を受けて100万円の商品を仕入れたが、キャンセルになり他の得意先にも売却できないので、しかたなく当社の備品として使用した。どのように経理処理したらよいのでしょうか？」という相談を受けました。 得意先から依頼されて仕入れた商品を売却できなくなり、仕方なく当社の業務用にすることは十分あり得る話ですが、この商品については売上を計上することはありませんので、費用収益対応の原則からいっても仕入とすることはできず、備品として資産計上した後に、減価償却で費用化することになります。 当初、 その後の仕訳は、 2010年03月31日 | この記事へのリンク | この記事へのコメント (0) | トラックバック (0) |
2010年03月30日棚卸しの注意在庫を持つ商売をしていると、税務調査の際には、「棚卸表を見せて下さい。」といわれます。さらに、その棚卸表を作った際の元資料もお願いしますと言われることでしょう。 元資料とは、その商品の担当者が、実際に検品しながら付けた資料のことです。期末の棚卸が減れば（売上原価が増える）利益が減ります。当然税務職員のチェックも厳しくなります。数字を消した跡があったり、数量を書き直した跡があると鋭く突っ込んできます。 2010年03月30日 | この記事へのリンク | この記事へのコメント (0) | トラックバック (0) |
2010年01月13日中小企業の税制上の特典小さな会社は、法人税法上、「中小事業者等」というくくりがあり、中小企業に対する保護政策のもと、色々な特典が用意されています。どのような特典があって、条件はどうなのかをまとめてみました。 A：資本金の額が1億円以下
2010年01月13日 | この記事へのリンク | この記事へのコメント (0) | トラックバック (0) |
2009年12月17日事業に必要な資金（資本金）会社法では資本金1円でも株式会社が設立できます。しかし、事業を興すにはそれなりの初期費用が必要であり、運転資金のない状態でスタートすれば借入れに奔走して十分な営業活動が出来ない事態にもなりかねません。 必要資金の準備なくして起業はありえません。事業内容や規模によって必要資金の額は様々ですが、最低初期費用と開業から3ヶ月の運転資金を目安に計算します。 例：設立登記費用、店舗保証金、前家賃、仲介手数料、内装工事費、パソコン、FAXプリンター、電話、ドメイン、サーバー、ホームページ制作代、アルバイト給与3月、自分の給与3月、仕入代金、家賃3月、チラシ代、水道光熱費 こういった費用がどのくらいかかるのかを、事前にきちんと計算してから資金を用意しましょう。資金集めが大変だからといって、甘く考えてはいけません。また、売上が予想した通りに上がらないときの第2第3の策も考えておくと良いでしょう。 また、消費税について覚えておいて下さい。 一般的に、個人でも法人でも開業2年間は消費税免除と言われていますが、落とし穴が一つあります。最初から資本金が1000万円以上で設立した場合は、設立1年目から消費税の課税事業者になるということです。最初は300万円で設立したが第1期中に増資をして1000万以上になった場合は翌期（第2期）から課税事業者です。免税事業者であっても売値に消費税が転嫁されており、新設法人とはいっても資本金1000万は小規模事業者とはいえない、諸々の実態を考慮して線引きをしたのだと思います。 2009年12月17日 | この記事へのリンク | この記事へのコメント (0) | トラックバック (0) |
2009年12月10日個人事業者と法人個人と法人では、どちらが有利でしょうか。
2009年12月10日 | この記事へのリンク | この記事へのコメント (0) | トラックバック (0) |
2009年11月27日中間申告前事業年度の法人税が20万円を超える場合、消費税が国と地方合わせて60万円を超える場合、半年経過後にその半分の税額を納税する必要があります。 では、前期は業績が良く多額の納税をしたが、今期は赤字あるいは業績が悪い場合は、どうしたら良いのでしょうか。そのままにしておくと、前期の半額を納付することが確定してしまい、さらにそれを納付しなければ利息である延滞税がかかってきます。 業績が悪化し資金繰りが苦しい場合、それを減額する方法があります。 当期の事業年度開始から6ヶ月の仮決算を組んで、それに基づき中間申告をすることにより、納付税額は前期分の半分ではなく、その仮決算に基づいた数字に変更されます。業績が悪い場合は、負担軽減になります。 また、法人税と消費税のどちらか片方だけを仮決算による中間申告をするという選択適用も可能です。 詳しくは税理士にご相談ください。 2009年11月27日 | この記事へのリンク | この記事へのコメント (0) | トラックバック (0) |
2009年11月02日リース取引は従来どおり従来、賃貸借取引が認められていた所有権移転外ファイナンス・リースが、平成20年4月1日以降の契約分から売買として取り扱われるということになりました。ところが法人税法では、売買でありながら賃借人が賃貸借処理することをベースに償却方法が認められており、事実上、改正前の取り扱いが維持されている状況です。 問題となるのは消費税の取扱いでした。課税仕入の時期（売買した時）に一括して課税仕入をたてなくてはならないのか、そうすると、法人税と消費税で経理事務が異なるということです。これを解決する処理が今回公表されました。 国税庁の質疑応答で、事業者の経理事務の簡便性という観点から、事業者（賃借人）が賃貸借処理をしている場合で、そのリース料について支払うべき日の属する課税期間における課税仕入として消費税の申告をしている時は、これによって差し支えありません。と分割控除することを認める見解を公表しました。 これで法人税の処理と消費税の処理が一致し、手間がかからず一安心です。 2009年11月02日 | この記事へのリンク | この記事へのコメント (0) | トラックバック (0) |
2009年09月24日特殊支配同族会社の役員給与の損金不算入の今後平成18年度の税制改正で導入された制度です。新会社法により最低資本金規制が撤廃され、個人事業者の法人成りが容易になりました。結果的に、法人化による節税メリットが受けやすくなったので、それに対応しようとした増税の法案でした。 この規定に該当する法人の場合、年収1600万円の社長だと250万円が法人所得に加算されます。資金が流出して担税力が減少しているのに損金不算入とするのは、喪失した担税力に課税するものです。同族会社として経営を行う中小法人に負担を強いることになるので、税理士の間でも、問題があるといわれてきました。 以前、民主党がこの制度を廃止する方向で国会に法案を提出しましたが、審議なしで廃案になりました。今回、民主党が政権をとったことで、今後法案が再提出される可能性があります。どのようになるのか、見守っていきたいと思います。 2009年09月24日 | この記事へのリンク | この記事へのコメント (0) | トラックバック (0) |
2009年09月18日棚卸資産の評価損会社の持っている土地が値上がりしても、その土地を売買しない限りは、評価益を計上することはできません。同様に、持っている商品が値下がりした評価損も計上できません。値下がりによる損失は実現していないという考え方です。 しかし、一定の場合には、例外的に評価損を計上できます。この場合 評価損を計上できるのは、次のような特別な事実が発生した場合です。 1. 災害でひどく傷ついたり痛んだりした 災害や会社更生法などによる評価損の計上はそうそう行うわけではありませんが、2から4については、普通の会社でもよくある話だと思います。期末の棚卸の際、商品価値をどうするかの際には、チェックしておいた方がよいでしょう。 2009年09月18日 | この記事へのリンク | この記事へのコメント (0) | トラックバック (0) |
2009年09月15日圧縮記帳ってなんだろう会社が固定資産を売って売却益が出た場合、当然それに対して税金がかかります。例えば工場移転のため簿価1億円の土地建物を10億円で売って新たに10億円の土地建物を買った場合、仕訳は次のようになります。 現金 10億円/(旧)土地建物 1億円 この結果、9億の売却益に税金がかかります。実態は旧土地建物が新土地建物に変わっただけ。売却益に税金がかかれば前と同じ規模の土地建物は買うことが出来ません。単純に土地建物を売って利益が出たなら仕方ありませんが、何か理由があって移転を余儀なくされた場合などは、現金収入があるわけではありませんから、税金の支払いのために別途現金を捻出しなければならなくなってしまいます。税金をかけられることには納得しがたいこともあるでしょう。 こういった場合に対応して、税法では、一定の要件に当てはまるときに、新規に買った資産の帳簿価額を利益分だけマイナスしてそれを資産の取得時に損金算入することができる制度が用意されています。 この結果、売却益と圧縮損が相殺されて利益が出ないため、税金はかかりません。 留意点 つまり、圧縮記帳は税金のかかる時期を先に延ばすということです。 どんな場合に利用できるか 2009年09月15日 | この記事へのリンク | この記事へのコメント (0) | トラックバック (0) |
2009年09月08日交際費交際費に関して、税務調査で問題となるのは、交際費科目以外の科目で処理されている費用に、交際費とすべき費用が含まれているかどうかです。交際費は本来、法人の損金とならない（中小企業の場合は600万円までのうち90％が損金と認められます）ため、交際費と認定されれば他の経費と違って所得に加算しなければならないという理由です。会議に関連して、茶果、弁当その他これらに類する飲食物を提供する場合、通常必要と認められるような費用は交際費に入れなくて構いません。このような会議費は得意先との飲食であっても損金となります。会議費として保存しておくべき資料としては、領収書、会議内容の報告書、相手先社名、担当者名、会議目的、人数などを記載しておくことが必要です。通常、議事録やノートへの記載を保存してあれば大丈夫です。税務調査では、領収書とその記録を照合して、特に相違や人為的な操作を行った形跡がなければ問題とはされません。 また、交際費、機密費、接待費等の名目で支出した金銭であっても、その使途が明らかに出来ないものは損金の額に算入されません。所得に加算された上、別枠でその金額の40％の税金が加わります。 2009年09月08日 | この記事へのリンク | この記事へのコメント (0) | トラックバック (0) |
2009年08月24日有姿除却使わなくなった固定資産を処分するときの、会計上の処理を「除却」といいます。固定資産として計上されていたものを費用に振り替えるものです。除却のためには、原則として廃棄処理を行うことが必要ですが、例外として、現状のままで帳簿上の除却を行う方法があります。実際の除却には取壊し費用などがかかるが、取り壊さないで（費用をかけないで）現状のままで帳簿上の除却だけを行う方法です。これを「有姿除却」といいます。 次の要件を満たすものについては有姿除却が可能です。 次に掲げるような固定資産については、たとえ当該資産に解撤、破砕、廃棄等をしていない場合であっても、当該資産の帳簿価格からその処分見込価額を控除した金額を除却損として損金の額に算入することができるものとする。 仕訳例 固定資産除却損 95万円 / 機械装置 100万円 (*)貯蔵品：処分見込価額があるものについてはその見込額を貯蔵品に振り替えます。 2009年08月24日 | この記事へのリンク | この記事へのコメント (0) | トラックバック (0) |
2009年08月20日交際費から除外される5千円以下の飲食費打ち合わせなどの食事について、それが社会の批判を招かない程度の枠内であれば交際費否認（交際費の損金不算入）制度から外すというものです。（平成18年改正） 交際費の範囲から「一人あたり5千円以下の飲食費（社内飲食費を除く・・・社内飲食費とは当該法人の役員、従業員もしくはこれらの親族に対する接待等に支出する飲食費いう）が一定の要件で除外されました。 一定の要件・・・次に掲げる事項を記載した書類を保存 2009年08月20日 | この記事へのリンク | この記事へのコメント (0) | トラックバック (0) |
2009年08月19日稼動休止資産経済状況の悪化で生産調整などにより機械装置が休止状態になっている場合の減価償却はどのようにしたらよいのでしょうか。 税務上は、事業のために使っていないものは原則として減価償却は認められません。ただし、休止期間中必要な維持補修が行われ、いつでも稼動しうる状態にあるものは減価償却資産として取り扱い、計上した減価償却費を損金として扱って良いことになっています。 「稼動を休止している資産であっても、その休止期間中必要な維持補修が行われており、いつでも稼動しうる状態にあるものについては、減価償却資産に該当するものとする。」（法人税基本通達7-1-3） 逆にいうと、必要な維持補修がされておらず、いつでも稼動しうる状態になっていないものは、会計上で減価償却費を計上しても、税務上、その金額は損金算入できません。 2009年08月19日 | この記事へのリンク | この記事へのコメント (0) | トラックバック (0) |
2009年08月14日貸倒損失法人が有する金銭債権（売掛金、貸付金その他）について貸し倒れが発生した場合には、その貸倒損失は損金の額に算入されることになっていますが、貸倒処理が認められるのは条件が厳しく、次の3つの場合です。概略について説明しますが、表現が曖昧なため、事実関係の解釈が難しく、税務当局とトラブルになるのは2と3の場合だと思います。不明な点は遠慮なくご相談ください。 1. 法律等による貸倒れ 2009年08月14日 | この記事へのリンク | この記事へのコメント (0) | トラックバック (0) |
2009年08月12日役員給与の期中減額役員給与の場合、定期同額の場合は損金算入ができるとされています。経営状況が著しく悪化したこと、その他これに類する理由（業績悪化改定事由）によりされた定期給与の改定は定期同額にあたるとする一方、法人の一時的な資金繰りの都合や、単に業績目標値に達しなかったことなどは含まれないとしていました。 今回、国税庁から業績悪化改定事由が発表されました。「財務諸表の数値が相当程度悪化したことや倒産の危機に瀕したことだけでなく、経営状況の悪化に伴い、第三者である利害関係者（株主、債権者、取引先等）との関係上、役員給与の額を減額せざるを得ない事情が生じていればこれも含まれる」というものです。 上記の新しい指針からすると、例えば、次のような場合の減額改定は、業績悪化改定事由に該当すると考えられます。 中小企業の場合、3を前提としての対応が考えられます。 2009年08月12日 | この記事へのリンク | この記事へのコメント (0) | トラックバック (0) |
2009年08月10日減価償却制度の改正平成19年度の税制改正により、減価償却制度が抜本的に改正されました。 今までの減価償却制度では、最大で資産の金額の95％までしか減価償却することが出来なかったのですが、この新制度では1円を残して減価償却を行うことができるようになりました。概要は次のとおりです。 1. 平成19年4月1日以後に取得する減価償却資産については、償却可能限度額（資産の5％）および残存価額（資産の10％）が廃止され、残存簿価1円まで償却できることになりました。 この改正には、一つの資産について計上する減価償却費の合計額が増加する効果と、減価償却費がより早い時期に計上される効果があります。従って、黒字の法人にとっては、法人税が減税となるメリットがあります。 2009年08月10日 | この記事へのリンク | この記事へのコメント (0) | トラックバック (0) |
2009年07月30日欠損金の繰戻しによる還付青色申告をしていると、赤字が次の年度以降に繰り越されるという話は有名ですが、前の年度の黒字から税金を取り戻せるという話をご存じでしょうか？ この制度を、「繰戻し還付」と言います。 従来は、法人に欠損金が生じた場合、青色欠損金の繰越控除制度を受けることしか出来ませんでした。しかし、税制改正によって、平成21年2月1日以後に終了する事業年度の欠損金額は繰戻し還付が出来ることになりました。 ただし、還付には、いくつか要件があります。 計算式： 還付請求金額＝前期の法人税額×当期の欠損金額÷前期の所得金額 なお、還付請求書を提出した後、税務署から調査によって欠損金額の内容が確認されるのが一般的です。 2009年07月30日 | この記事へのリンク | この記事へのコメント (0) | トラックバック (0) |